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產(chǎn)品研發(fā)費用(產(chǎn)品研發(fā)費用包括哪些)
大家好!今天讓創(chuàng)意嶺的小編來大家介紹下關于產(chǎn)品研發(fā)費用的問題,以下是小編對此問題的歸納整理,讓我們一起來看看吧。
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本文目錄:
一、研發(fā)費用如何核算?
企業(yè)應按照下列樣表設置高新技術企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目,提供相關憑證及明細表,并按本《工作指引》要求進行核算。
研發(fā)費用共由8個方面組成:
(1)人員人工:從事研究開發(fā)活動人員(也稱研發(fā)人員)的工資薪金。
(2)直接投入: 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。
(3)折舊費用與長期待攤費用:為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及建筑物的折舊費用及長期待攤費用。
(4)設計費用:為新產(chǎn)品和新工藝的設計等發(fā)生的費用。
(5)裝備調試費:工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
(6)無形資產(chǎn)攤銷:購入專有技術所發(fā)生的費用攤銷。
(7)委托外部研究開發(fā)費用:企業(yè)委托其它機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。
(8)其他費用: 辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。
研發(fā)費用資本化如同一道窄門,能過得去的不多。正如上面所講,研發(fā)不到最后一刻,誰能預知成敗呢?行百里半九十,研發(fā)過程也同此理,90%為研究,10%為開發(fā)。
站在企業(yè)角度看,因為研發(fā)費用可加計扣除,從節(jié)稅方面考慮,企業(yè)也樂意費用化。如果會計賬面上資本化的研發(fā)支出過于高企,那是值得關注的信號,基本可以斷定企業(yè)在濫用此款粉飾報表。
二、研發(fā)費用的范圍包括哪些?
我國會計準則委員會對研發(fā)費用的構成沒有指明具體包括哪些,但指明了研發(fā)費用歸集的期間。
國際會計準則委員會所制定的《國際會計準則第9號--研究和開發(fā)費用》有規(guī)定,研究和開發(fā)活動的成本包括以下幾項:
1、薪金、工資以及其他人事費用
2、材料成本和已消耗的勞務費用
3、設備與設施
4、制造費用
5、其他成本
擴展資料:
我國《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第十三條規(guī)定:
自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本包括自滿足《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》第四條和第九條規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額,但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調整。
從實質上講,我國財政部門在會計準則中已經(jīng)明確規(guī)定:企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出,應當于發(fā)生時計入當期損益,而企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,能夠證明下列各項時,應當確認為無形資產(chǎn):
1、從技術上來講,完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性。
2、具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。
3、無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場;無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時,應當證明其有用性。
4、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā),并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。
5、歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。對于無法區(qū)分研究階段研發(fā)支出和開發(fā)階段研發(fā)支出的,應當將其全部費用化,計入當期損益。
參考資料:百度百科-研發(fā)費用
三、哪些費用算研發(fā)費用?
財企[2007]194號第一條規(guī)定,企業(yè)研發(fā)費用包括:
1、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。
2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
3、用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。
4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。
5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費,設備調整及檢驗費,樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產(chǎn)品的檢驗費等。
6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。
7、通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。
8、與研發(fā)活動直接相關的其他費用,包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
擴展資料:
優(yōu)惠的稅收政策
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定,國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對此,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),是指擁有核心自主知識產(chǎn)權,并同時符合下列條件的企業(yè):
1、產(chǎn)品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍;
2、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
3、高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
4、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
5、高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件?!秶抑攸c支持的高新技術領域》和高新技術企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂,報國務院批準后公布施行。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條(一)規(guī)定,企業(yè)的開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。對此,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除:
是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
參考資料來源:百度百科—企業(yè)研發(fā)費用
四、高新技術企業(yè)研發(fā)費用中包括哪些直接投入費用?
直接投入是指企業(yè)為實施研發(fā)項目二購買的原材料等相關支出。如:水和燃料(包括煤氣和電)使用費等;用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等;用于研發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。
拓展資料:
一、直接投入采取的處理方式
1. 技術部門提供各個研發(fā)部門的耗材明細表、燃料動力耗用比例;
2. 財務部門根據(jù)耗材明細表和賬面材料的領用情況,對你原材料投入按項目進行歸集;研發(fā)用燃料動力費用如果能和生產(chǎn)活動明確分清各自用量,可直接計入研發(fā)費用,否則應根據(jù)燃料動力耗用比例進行折算;檢驗費等其他直接投入歸集辦法與材料、燃料動力費用基本相同;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費歸集可參照折舊費和長期待攤費用攤銷;
3. 直接投入中歸集的費用必須有采購發(fā)票、出/入庫單、合同協(xié)議等證據(jù)。
二、研發(fā)費用的范圍包括:
1、人工費用:直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和五險一金費用,及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
2、直接投入費用:研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用,用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。
3、折舊費用:用于研發(fā)活動的器具、設備的折舊費。
4、無形資產(chǎn)攤銷:用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。
5、新產(chǎn)品設計費等:新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。
6、其他相關費用:與研發(fā)活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過研發(fā)費用總額的10%。
以上就是關于產(chǎn)品研發(fā)費用相關問題的回答。希望能幫到你,如有更多相關問題,您也可以聯(lián)系我們的客服進行咨詢,客服也會為您講解更多精彩的知識和內(nèi)容。
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